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    高新技術企業所得稅優惠政策注意事項匯總

    知識產權貫標輔導機構 時間:2019-03-30

    頒發證書資格有效期不同于稅收優惠資格有效期

    高新技術企業資格自頒發證書之日起生效,有效期為3年,資格期滿前3個月內應提出復審申請。不提出復審申請或復審不合格的,其高新技術企業資格到期自動失效。通過復審的高新技術企業,自頒發“高新技術企業證書”之日起有效期為三年。有效期滿后,企業再次提出認定申請的,按初次申請辦理。頒發高新技術企業證書資格有效期不同于稅收優惠資格有效期。例如,C公司通過高新技術企業認定后,獲取的高新技術企業證書上顯示的發證時間為2010年12月16日,即高新資格有效期為自頒發證書之日起的3年,即2010年12月16日到2013年12月15日。而稅收優惠資格有效期為自認定當年起的3年,即2010年1月1日~2012年12月31日。所以,頒發高新技術企業證書資格有效期不同于稅收優惠資格有效期。并且按規定,高新技術企業應在資格期滿前3個月內提出復審申請。假設C公司在2013年9月提出復審申請,可以看出,在2013年9月15日到12月15日復審期間,企業的稅收優惠資格有效期實際上已過期。高新技術企業證書不在有效期內的,其高新技術企業資格自動失效,不得繼續享受稅收優惠。高新技術企業更名的,由認定機構確認并經公示、備案后重新核發認定證書,編號與有效期不變。

    加計扣除優惠可與其他優惠政策疊加

    《企業所得稅法》中除了明確加計扣除優惠政策外,還設置了諸如高新技術企業低稅率優惠、加速折舊、技術轉讓所得減免等其他扶持企業自主創新、促進科技進步的稅收優惠政策。而且,為了充分發揮稅收優惠政策的調節作用,稅法還規定對于稅收優惠政策存在疊加時,企業無需選擇最優惠的政策,可以同時申請享受各類優惠政策。但部分企業缺乏統籌考慮,往往只選擇其中一項最優惠的政策執行,不能綜合應用有利于減輕稅收負擔的整體優惠政策,導致稅收負擔加重。

    特別是高新技術企業,其認定條件之一就是必須開展研究開發活動,產生一定金額的研究開發費用支出。但是部分高新技術企業只享受了15%的低稅率優惠,而不主動申請加計扣除優惠,從而多繳了稅款。以某高新技術企業為例,當年研究開發費用支出為200萬元,未加計扣除前的應納稅所得額為1000萬元,應納稅額為150(1000×15%)萬元;如果享受加計扣除優惠,由于增加扣除金額可以直接縮小稅基,在稅率不變的情況下,企業只需繳納所得稅135〔(1000-200×50%)×15%〕萬元。因此,當加計扣除優惠與其他優惠政策疊加時,企業應充分利用加計扣除優惠,從而獲取更多的稅收利益。

    高新技術企業所得稅優惠政策注意事項匯總

    區分復審期間與復審合格的稅收優惠

    經認定(復審)合格的高新技術企業,應注意何時可享受稅率為15%的企業所得稅優惠問題。

    《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》(國稅函〔2009〕203號)第四條規定,認定(復審)合格的高新技術企業,自認定(復審)批準的有效期當年開始,可申請享受企業所得稅優惠。企業取得省、自治區、直轄市、計劃單列市高新技術企業認定管理機構頒發的高新技術企業證書后,可持高新技術企業證書及其復印件和有關資料,向主管稅務機關申請辦理減免稅手續。手續辦理完畢后,高新技術企業可按15%的稅率進行所得稅預繳申報或享受過渡性稅收優惠。因此,高新技術企業自認定(復審)批準的有效期當年開始,就可以享受企業所得稅15%的稅收優惠。例如,頒發證書的時間為2010年12月22日,批準有效期3年。從2010年度至2012年度,企業可享受稅率為15%的企業所得稅優惠。注意在高新技術企業資格復審期內稅收優惠是否有效問題。國家對重點扶持的高新技術企業減按15%稅率征收企業所得稅。因此,在復審期間,企業的稅收優惠資格有效期實際上已過期。但根據《國家稅務總局關于高新技術企業資格復審期間企業所得稅預繳問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第4號)規定,高新技術企業應在資格期滿前三個月內提出復審申請,在通過復審之前,在其高新技術企業資格有效期內,其當年企業所得稅暫按15%的稅率預繳。

    及時報送備案材料保證優惠政策落地

    享受優惠稅率的高新企業需要及時報批。

    例如:A公司已被認定為高新技術企業,享受15%的稅率時需要經稅務機關審批嗎?根據《國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》(國稅函〔2009〕255號)的規定:除企業所得稅過渡類優惠政策、執行新稅法后繼續保留執行的原企業所得稅優惠政策、新企業所得稅法第二十九條規定的民族自治地方企業減免稅優惠政策,以及國務院另行規定實行審批管理的企業所得稅優惠政策外,其他各類企業所得稅優惠政策,均實行備案管理。同時,國稅函〔2009〕203號《關于關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》規定,納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前,已辦理減免稅手續的企業應向主管稅務機關備案提供有效資料。

    根據上述規定,企業在年度匯算清繳時所提取的上述資料肯定是作為稅務機關審查企業是否符合高新技術企業認定條件,也即是否仍符合減稅、免稅條件的依據。因此年度終了匯算清繳時,高新技術企業應及時向主管稅務機關報送匯算清繳期間符合高新技術企業認定條件的各項備案材料,保證減稅、免稅政策的享受。

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